Artículo 33
“I. 5% para cargos diferidos. II. 10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos. III. 15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos, a excepción de los señalados en la fracción IV del presente artículo. IV. En el caso de activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público concesionado, el por ciento máximo se calculará dividiendo la unidad entre el número de años por los cuales se otorgó la concesión, el cociente así obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento. En el caso de que el beneficio de las inversiones a que se refieren las fracciones II y III de este artículo se concrete en el mismo ejercicio en el que se realizó la erogación, la deducción podrá efectuarse en su totalidad en dicho ejercicio.”
📖 Explicación Ciudadana
¿Qué dice este artículo en palabras simples?
Este artículo de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece los porcentajes máximos que una empresa puede deducir cada año de ciertos gastos especiales. Por ejemplo, si pagas regalías o gastos de la etapa previa a abrir tu negocio, no puedes deducir todo de golpe; debes hacerlo poco a poco según el porcentaje que marca este artículo 33. La única excepción es si el beneficio de esa inversión se obtiene en el mismo año en que se gasta, ahí sí se puede deducir todo inmediatamente.
¿En qué situación de la vida real me aplica?
- Ejemplo 1: Una franquicia de comida paga regalías a su marca matriz por usar su nombre y sistema. Según el artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, solo podrá deducir anualmente un máximo del 15% de ese gasto, repartiéndolo en varios años.
- Ejemplo 2: Una constructora gasta en estudios de suelo y permisos antes de comenzar un proyecto. Esos gastos preoperativos tienen una deducción anual limitada al 10%, según la fracción II, a menos que el proyecto se concrete ese mismo año.
- Ejemplo 3: Una empresa obtiene una concesión para explotar agua pública por 20 años. El porcentaje máximo para deducir el costo de ese activo intangible se calcula dividiendo 100% entre los 20 años, pudiendo deducir solo el 5% anual.
Análisis jurídico
El artículo 33 LISR regula la deducción de erogaciones consideradas como inversiones, estableciendo porcentajes máximos anuales según su naturaleza. Su supuesto de hecho son gastos en cargos diferidos (5%), periodos preoperativos (10%), regalías y asistencia técnica (15%), y activos intangibles por concesiones (fórmula específica). La consecuencia jurídica es la limitación temporal de la deducción, salvo que el beneficio se concrete en el mismo ejercicio de la erogación, caso en el que opera la excepción de deducción total inmediata. Interpretado sistemáticamente, es un mecanismo de política fiscal que evita la erosión abrupta de la base gravable.
Artículos relacionados
El artículo 32 de la misma Ley del Impuesto sobre la Renta, que define qué se considera inversión y establece el principio general de deducirlas en el ejercicio en que se utilicen. También se relaciona con el artículo 28 de la Ley del IVA, que trata sobre la acreditamiento de dicho impuesto en gastos e inversiones. Ambos artículos forman parte del marco legal que disciplina el momento y el monto en que los contribuyentes pueden reducir sus impuestos por sus erogaciones.
🧠 Aplicación Práctica en el Litigio
📌 Síntesis del Artículo 33
El Artículo 33 de la LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA otorga facultades y atribuciones específicas. Su texto inicia estableciendo: "5% para cargos diferidos."
⚖️ Aplicación Práctica en el Litigio
En materia penal, este artículo es parámetro de control para evaluar la legalidad de actos de investigación, medidas cautelares y sentencias. Los Jueces de Control deben contrastarlo con el Código Nacional de Procedimientos Penales al resolver audiencias iniciales.
🛡️ Medios de Defensa y Plazos
- ▸Amparo Indirecto durante el proceso penal (contra actos del Ministerio Público o del Juez de Control) y Amparo Directo ante el Tribunal Colegiado de Circuito contra la sentencia definitiva. En caso de violaciones graves a derechos durante la investigación, también procede la queja ante el órgano jurisdiccional competente.
💡 Caso Práctico — Artículo 33
Durante una audiencia inicial, el Ministerio Público presenta datos de prueba que fueron obtenidos mediante una diligencia realizada sin orden judicial. El imputado, a través de su defensor, plantea la exclusión de prueba ilícita con base en el Artículo 33: los derechos constitucionales actúan como regla de exclusión que invalida cualquier evidencia obtenida en su contravención.
Si el juez de control rechaza la exclusión, procede el amparo indirecto de inmediato (violación de reglas que trascienden al fallo), y la Suprema Corte ha sostenido que la admisión de prueba ilícita en juicio oral amerita la reposición del procedimiento.
📚 Criterios e Interpretación
Este precepto debe interpretarse de manera sistemática y teleológica: sistemática, porque su contenido sólo adquiere pleno sentido en relación con los demás artículos del mismo ordenamiento; teleológica, porque debe atenderse a la finalidad perseguida por el legislador o el constituyente al establecer la norma.
Las normas secundarias que desarrollen el contenido de este precepto deben interpretarse "de conformidad con la Constitución", lo que significa que cualquier ambigüedad debe resolverse eligiendo la lectura más compatible con el texto constitucional, incluyendo el Artículo 33.
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🛡️ Medios de Defensa y Plazos
Opciones legales para impugnar o defender derechos derivados del Artículo 33 de la LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Plazo: 15 días hábiles desde el acto reclamado. Se presenta ante Juzgado de Distrito.
Calcular plazo →Plazo: 10 días hábiles para impugnar resoluciones administrativas ante el superior jerárquico.
Ver plazos →Los derechos derivados de este artículo pueden prescribir. Consulta los plazos específicos según la materia.
Calcular prescripción →❓ Preguntas Frecuentes
¿Qué dice el Artículo 33 de la LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA?
¿Este artículo está vigente en 2026?
¿Qué pasa si no cumplo con esta obligación fiscal?
¿Puedo impugnar una resolución basada en este artículo?
¿Puedo pagar en parcialidades?
¿Hay plantillas legales que citen este artículo?
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